- Общие характеристики
- Чем регулируется акциз на табак для кальяна
- Сроки и ставки
- Как правильно продавать табак и сигареты в 2022 году
- Как рассчитать
- Как его получить
- Сколько стоит
- Какая предусмотрена ответственность за это
- Порядок торговли
- Чем отличается табак для кальяна оптом без акциза?
- Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза
- Акцизный сбор: законодательная база
- smokehookah
- Акциз на табак для кальянов в 2021 году: когда начисляется, как рассчитать
- Можно ли продавать табак для кальяна из акцизных баночек на развес (т.е не в заводской упаковке)?
- Закон об акцизе или куда исчез безакцизный табак для кальяна!?
- Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию
- Мне необходимо получить акцизные марки на товары
- Какие сорта табака лучше всего выбирать?
- Какой табак для кальяна самый лучший?
- Особенности исчисления акцизов на табачные изделия
- Таблица 1. Ставки акцизов на табачные изделия
- Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты
- Ответственность
Общие характеристики
Если компания для производства табачного изделия, облагаемого акцизом, купила табак по цене без акциза, но в то же время использовала его для других целей (например, перепродавала его другой компании), то «да» налагает обязательство возместить в бюджет страны сумму стоимости акциза. Это правило предусмотрено пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации.
Производство сигарет с фильтром и без него осуществляется в соответствии с установленными стандартами ГОСТ 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающим возможность изготовления продукции различных марок.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.2012 г. 27 «О специальных марках для маркированных табачных изделий», табак и изделия из него, произведенные на территории Российской Федерации (исключение составляет экспорт товаров по заключенным контрактам), подлежат обязательной маркировке, которая может подтвердить производство, законное на территории. Российской Федерации.
Компании, занимающиеся производством табачных изделий, несут ответственность за маркировку специальными марками. Оплата за них производится исходя из стоимости закупки сырья. Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает возможность получения возмещения финансовых расходов.
Все средства, потраченные на закупку специальных марок, передаются объединению «Гознак» на покрытие производственных затрат. Исходя из этого, обязательный платеж за специализированные бренды распространяется на всех производителей табака и сопутствующих товаров и не связан с федеральными налогами.
Чем регулируется акциз на табак для кальяна
Российская Федерация занимает одно из первых мест в мире по количеству курильщиков. Сотни тысяч людей ежегодно умирают в нашей стране от болезней, связанных с курением. Это влияет не только на судьбу отдельного гражданина, но и на жизнь всей страны: страдает экономика, демографическая ситуация.
Правительство предпринимает множество шагов, чтобы сделать табак менее доступным для людей, особенно для детей. Введение акциза на табак увеличивает его стоимость, снижает покупательную способность курильщиков и делает табак практически недоступным для детей.
Операции с подакцизными товарами включают:
- Импорт табака.
- Продажа продукции, произведенной в РФ. Реализация — это передача прав собственности путем продажи, дарения или обмена в натуре. Акциз оплачивает только производитель.
- Продажа конфискованной и бесхозной продукции, облагаемой акцизом.
- Передача подакцизных товаров (без права собственности).
Акциз оплачивает только производитель. При дальнейшем перемещении товаров, например, от оптового покупателя к розничному, акциз не взимается.
В настоящее время в небольших табачных киосках, ларьках и интернет-магазинах продаются безакцизные табачные изделия. Оборот нелегальных табачных изделий превышает долю легальных продаж. В Российской Федерации не распространена практика применения административных и уголовных санкций за отсутствие маркировки.
Магазины, торгующие легальным табаком, получают гораздо меньше прибыли. У них не так широкие возможности, как у кальянных. Следовательно, самые трудные из всех — это самые добросовестные продавцы, которые продают только маркированные продукты.
- табак ввозился контрабандой,
- таможенные платежи не производились;
- товар не задекларирован;
- продукция не имеет паспорта качества.
Это означает, что табак, скорее всего, низкого качества, может быть произведен в несоответствующих условиях, с нарушением технологии или может быть полностью отбракованным продуктом. Ввозить такой табак официальным путем с уплатой всех пошлин и налогов экономически невыгодно.
К тому же такой табак часто производят на территории нашей страны. Это может быть опасно для здоровья из-за несоблюдения санитарно-гигиенических норм и нарушения состава компонентов табака. Но продавать такой табак недобросовестным продавцам очень выгодно. Низкая стоимость позволяет получать огромную прибыль.
Сроки и ставки
Ставки акциза на табачные изделия ежегодно повышаются Правительством Российской Федерации и устанавливаются Налоговым кодексом. В 2019 году ставка составляет:
- сигары — 188 руб за 1 шт.;
- табак или табачные изделия, предназначенные для курения путем нагревания — 5028 руб за 1 кг.;
- сигариллы — 2671 за 1000 штук.;
- электронные никотиновые системы — 44 рубля за 1 шт.;
- жидкость для электронных систем — 11 руб за 1 мл.;
- сигареты и сигареты — 1 718 рублей за 1 000 штук и дополнительно 14,5% от ориентировочной цены, начиная с максимальной розничной стоимости, но не менее 2335 рублей за 1 000 штук.;
- прочие виды табака и табачных изделий (жевательные, трубчатые и др.) — 2772 руб за 1 кг.
Акциз необходимо уплатить государственному органу в следующие периоды:
Как правильно продавать табак и сигареты в 2022 году
С 1 июля 2020 года был введен запрет на продажу немаркированного табака и табачных изделий, и все записи о маркированных товарах должны вестись через системы электронного документооборота.
Опять же, давайте рассмотрим весь процесс того, как правильно продавать табак в 2022 году.
Маркировка табачных изделий осуществляется на основании постановления правительства № 224 от 28 февраля 2019 г.
Общая информационная база для мониторинга оборота табачных изделий называется MOTP.
Алгоритм учета оборота сигарет и табака в России уже определен и активно работает. А с 01.07.2020 введен запрет на обращение немаркированных сигарет и табака.
Как рассчитать
Для расчета стоимости акциза на сигареты необходимо воспользоваться формулой, предусмотренной статьей 194 Налогового кодекса РФ:
Ca = Ats + Apns, где
Ca — стоимость акциза, ATS — это акциз, который определяется по фиксированной ставке, APS — это акциз, который определяется по адвалорной ставке (процентам).
В свою очередь, ATC рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Ops) на фиксированный курс (FSN):
Ats = Ops * Fsn
Apns указывает адвалорный коэффициент (Ac) доли максимальной розничной стоимости сигарет (ATP), умноженной на объем табачных изделий (OTP):
Apns = ATP * Otp * Ac
В процессе определения величины акциза нужно быть более чем осторожным, что позволит избежать проблем с налоговым инспектором и другими регулирующими органами в случае ошибок.
Как его получить
Производитель табака (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) должен обратиться в местные налоговые органы для получения марки о доходах.
- заявление по установленной форме;
- отчет о применении гербовых марок.
Оба документа должны быть заверены печатью и подписью заявителя. Документы регистрируются в налоговой инспекции и рассматриваются не более 3-х рабочих дней: проверяется их достоверность и соответствие административным регламентам.
- Положительный ответ возможен только при условии предоплаты и нахождения компании по месту выпуска марок. Деньги должны быть переведены на счет Федерального казначейства. В платежном документе необходимо указать «оплата за специальные марки» в графе «в счет оплаты». В случае положительного решения налоговая служба обязана уведомить заявителя письменно (по почте или лично) в течение 4 дней с даты подачи заявления о том, что марки находятся в производстве.
- В случае отрицательного решения заявитель должен уведомить об этом в течение 4 дней. В этом случае переведенные ранее средства необходимо полностью вернуть в течение 3 рабочих дней.
Если решение положительное, налоговик отправляет заявление о выпуске марок в течение 4 дней. Срок изготовления штампов не должен превышать 18 дней с момента составления заявки.
Готовые марки должны быть выданы заявителю не позднее 25 дней со дня подачи заявки. Сначала штампы вместе с сопроводительными документами отправляются в налоговую. Затем в течение трех дней соискателю выдаются марки при наличии:
- паспорт получателя;
- доверенность заявителя, если получатель является уполномоченным лицом;
- приказ начальника о назначении уполномоченного лица (копия).
Заявитель может получить специальные марки в любой день, даже после 25-дневного срока. Он обязан выпускать марки в день обращения.
При ввозе табака марки акцизного налога получают в уполномоченных таможенных органах.
Сколько стоит
Давайте посмотрим на расчет стоимости на примере. Предположим, табачная фабрика «Бриз» продала примерно 4000 сигар за финансовый период. Действующий курс на момент продажи товаров данной категории составляет 188 рублей за 1 шт.
Определяем размер уплачиваемого акциза:
188 * 4000 сигар = 752000 руб.
Однако, если речь идет о продаже табачных изделий по разным ценам, расчет не является простым. Стоимость может быть определена с учетом конкретной составляющей, комбинированной адвалорной ставки, а также общей стоимости акциза путем сложения всех показателей.
Например, табачная фабрика продала 5 000 сигарет (250 пачек). Ставка реализации данной продукции на момент продажи составила 1718 руб. За 1 000 шт. + 14,5% от ориентировочной цены.
Розничная стоимость 36 руб.
На основании этой информации делаем расчет:
- по определенному тарифу: 8590 рублей (1718 рублей * 5000 сигарет);
- по адвалорной ставке: 9000 руб. (36 руб. * 250 пачек сигарет). Акциз: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
- общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).
При наличии необходимой информации рассчитать стоимость акциза не составит труда.
Какая предусмотрена ответственность за это
Административная ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях наступает при обращении с небольшими партиями табачных изделий (статья 15.12):
- Выпуск продукции или товаров без соответствующей маркировки, установленной законодательством Российской Федерации для налогового учета, влечет введение штрафных санкций. Чиновники платят от 3 до 5 тысяч рублей, юридические лица — от 30 до 50 тысяч. Закон предусматривает конфискацию предметов административного правонарушения.
- Продажа товаров без марок акцизного налога, их транспортировка, хранение и покупка в коммерческих целях влечет наложение санкций и изъятие товаров. Штраф для граждан составляет 2–2500 рублей, для должностных лиц — от 4 до 5 тысяч рублей, для юридических лиц — от 40 до 50 тысяч.
- Уголовная ответственность наступает при обращении с табаком и табачными изделиями в крупных размерах (ст. 171.1 УК РФ).
Производство, покупка, хранение, продажа или транспортировка табака гражданином в больших количествах без специальной маркировки влечет за собой следующие наказания:
- штраф до 200 тысяч рублей или в размере заработной платы за 18 месяцев;
- принудительный труд (до 3 лет);
- лишение свободы до трех лет и штраф в размере 80 000 рублей или размер иного дохода на срок до шести месяцев.
За одно и то же преступление, совершенное большой или особо разноплановой группой лиц, предусмотрены следующие санкции:
- штраф от 100 до 300 тыс руб.;
- зарплата за 24 месяца;
- принудительный труд (до 5 лет);
- лишение свободы до 6 лет и штраф в размере 1 миллиона рублей или доход до 5 лет.
Наибольший ущерб наносят операции с товарами или продуктами на сумму более 1,5 миллиона рублей. Особо большие габариты предусматривают стоимость товара более 6 миллионов рублей.
Акцизная марка должна быть размещена на банке или пачке табака, а также должна быть сделана надпись о вреде табака. Запрещается ввоз табака в упаковках более 0,5 кг. То есть все упаковки весом более 500 грамм освобождены от акциза.
Конечно, для любителя кальяна нет большой разницы между курением, акцизным табаком или акцизным табаком. Обычно предпочтение отдается последнему, так как он намного дешевле. Таможенная ставка и акциз делают табак дороже на 60%.
Порядок торговли
В 2019 году можно продавать табачные изделия на территории, отвечающей определенным требованиям, а именно:
- Продажа сигарет в магазине. Под магазином понимается помещение с кладовой и складским помещением, а также выделение гостиничного помещения для продажи табачных изделий.
- Продажа табачных изделий в павильоне. Под павильоном понимается здание, в котором есть торговая площадь и возможность оборудовать рабочие места.
Действующее законодательство категорически запрещает продажу табачных изделий в других местах, однако возможность продажи в режиме распределения разрешена.
Чем отличается табак для кальяна оптом без акциза?
Акцизный беспошлинный табак часто является отличной приправой к кальяну, обладающий всеми свойствами, присущими продукции того или иного производителя. Однако эти табачные смеси продаются по более низким ценам, потому что компания потратила меньше денег на импорт этих продуктов в страну. Особенно выгодны оптовые закупки такой кальянной продукции, которую часто выбирают владельцы специализированных заведений.
Что касается минусов безакцизного табака оптом, все зависит от доверия покупателя к точке продажи. Если продавец имеет некоторый авторитет на рынке, безакцизный оптовый табак для кальяна может быть отличной покупкой, которая сэкономит вам деньги, предоставив в ваше распоряжение качественный продукт.
Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза
При реализации табачной продукции, подлежащей маркировке без марок акцизного налога (в том числе ее изготовления, а также с нарушением установленного порядка маркировки и / или нанесения информации), существует 2 вида ответственности:
- административный (если объем продаж табачных изделий не признан высоким);
- уголовное преступление (если преступление совершено организованной группой в особо крупном или особо крупном размере).
Чтобы классифицировать масштабы продажи немаркированных табачных изделий, ст. 169 УК РФ, в котором определены 2 понятия:
- крупногабаритные — стоимость немаркированных табачных изделий превышает 100000 рублей.;
- особо крупных размеров — стоимость изделий превышает 1 миллион рублей.
Ниже представлена общая схема ответственности за продажу табачных изделий без акциза.
Уголовная ответственность за продажу немаркированных сигарет (если эта обязанность определена законом) наступает, если:
- установлено намерение виновного относительно последующей продажи табачных изделий или подтвержден факт их продажи;
- доказал большой размер табачных изделий.
Материалы, подготовленные специалистами на нашем сайте, познакомят вас с видами ответственности налогоплательщиков и физических лиц:
- «И работодатель, и работник будут наказаны по« серой »зарплате»;
- «Минфин напомнил об условиях санкции по ст. 123 Налогового кодекса РФ»;
- «Штрафы по 6-НДФЛ: ФНС разъясняет правила наложения».
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень акцизных товаров, условия и порядок уплаты акциза утверждены главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации:
п / пн | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акцизов | Описание |
1 | Изобразительное искусство. 179 Налогового кодекса РФ | В статье Налогового кодекса определяется круг налогоплательщиков акцизов — юридические лица и предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые акцизом. |
2 | Изобразительное искусство. 181 Налогового кодекса РФ | Это положение Налогового кодекса содержит полный перечень товаров, облагаемых акцизом:
|
3 | Изобразительное искусство. 182 Налогового кодекса РФ | Налоговый кодекс утверждает перечень операций, облагаемых акцизом, в том числе:
|
Базовый период для исчисления и уплаты акциза составляет один календарный месяц. Акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого акцизные товары были отправлены на продажу (согласно акту приема-передачи).
smokehookah
Как известно, весь иностранный кальянный табак, продаваемый в России, может быть официально ввезен или ввезен контрабандой.
Главной отличительной особенностью первых является наличие марок акцизного налога на банках и упаковках. Кроме того, упаковка подакцизного табака производится в соответствии с установленным техническим регламентом на табачные изделия (Федеральный закон Российской Федерации от 22 декабря 2008 г. N 268-ФЗ «Технический регламент на табачные изделия»), что в первую очередь видно из надписи о вреде курения. Кроме того, табак в пачках более 500 г запрещен к ввозу (официально Al Fakher ввозится только в 50 и 250 г), поэтому все полкилограммовые банки Al Fakher сознательно освобождены от акциза.
Хотя, честно говоря, должен сказать, что вероятность нарваться на некачественный табак намного выше при покупке без акциза, потому что модальности его ввоза в Россию и условия хранения на улице порой расплывчаты, в отличие от акциза обязанности, с которыми все более-менее понятно.
Существенная разница в цене: акциз в два раза дешевле акцизного табака, потому что сумма таможенных пошлин и акцизов в стоимости табака составляет около 70%, а для продавцов табака — как оптом, что в розницу, так и для кафе, рестораны, клубы и т д., где подают кальян, последствия реализации безакцизных табаков колоссальны, прежде всего Кодекс об административных правонарушениях, а именно: ст. 15.12. Выпуск или продажа товаров и продуктов, в отношении которых он установлен
Акциз на табак для кальянов в 2021 году: когда начисляется, как рассчитать
Автор статьи Анастасия Любогощинская 4 минуты на чтение5.940 просмотров Содержание По материалам ст. 181 НК РФ кальянный табак включен в перечень продукции, облагаемой акцизом, и подлежит общему налогообложению.
В этой статье мы разберем, как рассчитать акциз на кальянный табак в 2021 году, как рассчитать и уплатить акциз на кальянный табак, а также поговорим о динамике повышения ставок акциза на кальянный табак в России. 2021 — 2021 гг.
Акцизный сбор на кальянный табак в 2021 году Действующие положения Налогового кодекса Российской Федерации включают кальянный табак в перечень подакцизных товаров наряду с трубочным, курительным, жевательным, сосущим и нюхательным табаком. Для данной группы товаров, облагаемых акцизом, установлена единая ставка акциза, измеряемая в твердой форме (в рублях) на 1 килограмм продукции. 182 Налогового кодекса РФ. Согласно нормативному документу, акцизными налогами уплачивают следующие субъекты хозяйствования: Импортеры кальянового табака, ввозящие на таможенную территорию Российской Федерации подакцизную продукцию.
Налоговой операцией является ввоз кальянного табака, подтвержденный таможенной декларацией производителей подакцизных товаров. Обязанность исчислять акциз возникает у производителей табака для кальяна, в том числе при условии, что товары, облагаемые акцизом, состоят из сырья, поставляемого покупателем.
Можно ли продавать табак для кальяна из акцизных баночек на развес (т.е не в заводской упаковке)?
Здравствуйте, уважаемые юристы, помогите с вопросом: «Если нет, то какие документы нужны для продажи кальянного табака в оригинальной упаковке? Нужны ли сертификаты, акцизы и т.д.? Я хочу открыть магазин в торговом центре, где продают кальянный табак на развес. Сам табак сертифицирован и имеет большие заводские пачки (такие пачки выгоднее покупать).
Какие слова нельзя упоминать в названии магазина? 30 мая 2016 г., 07:44, вопрос № 1268302 Мария, г.
Оренбург 300 стоимость вопроса решенный вопрос Свернуть Онлайн консультация юриста Ответить на сайте за 15 минут Ответы юристов (2) получил комиссию 50% 1131 ответ 887 отзывов В чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте дорогая Мария!
Ограничения на торговлю табачными изделиями и табачными изделиями, в том числе кальянным табаком, содержатся в Федеральном законе от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия вторичного табачного дыма и его последствий» потребления табака »(с изменениями и дополнениями) Статья 191.
Розничная торговля табачными изделиями осуществляется в магазинах и павильонах.
В целях настоящей статьи магазин означает здание или его часть, специально оборудованное, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и оборудованное торговыми, вспомогательными услугами,
Закон об акцизе или куда исчез безакцизный табак для кальяна!?
Покупая табак в специализированных магазинах, вы могли столкнуться с акцизами (толстые наклейки на упаковке).
Эти бренды являются доказательством законной продажи товара на территории нашей страны. До 2021 года большая часть импортных табаков, особенно в экономическом сегменте, продавалась без марок, и найти их было несложно.
Сейчас в продажу начали поступать некоторые известные табачные бренды, и причина кроется как раз в злополучной наклейке. Чтобы понять, в чем заключается текущая проблема сегмента недорогих табачных изделий, необходимо изучить закон об акцизах.
Полный перечень подакцизных товаров указан в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая марка служит доказательством того, что товар продается на законных основаниях.
Производитель или импортер платит государству налог за возможность продавать табачные изделия. А вот сырье (табачные листья), как ни странно, налогом не облагается.
По этой причине цена готовой продукции увеличивается, как и затраты на производство или продажу.
Но табак для кальяна в большинстве случаев бывает качественным. За распространение безакцизного табака для кальяна компания может получить крупный штраф или даже лишиться возможности продавать этот вид продукции в будущем.
В этом случае товар изымается. Поэтому в небольших магазинах часто продают «из-под пола». Кроме того, становится все труднее покупать и импортировать табак без акцизов. Поставщик, если его обнаруживают, также оштрафован и не может продолжать работу.
Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию
Порядок приобретения товарных марок на алкоголь и табак
В целях контроля за оборотом алкогольной и табачной продукции в Российской Федерации используется специальная маркировка:
- акцизы применяются для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию в рамках таможенной процедуры ввоза;
- специальные федеральные бренды используются для табака, табачных изделий и алкогольных напитков, производимых в Российской Федерации.
Пиво, пивные напитки, сидр, пуаре, медовуха не подлежат специальной маркировке и могут продаваться без акциза или специальных марок.
Мне необходимо получить акцизные марки на товары
Какие сорта табака лучше всего выбирать?
Самым важным отличием табака для кальяна от традиционного сигаретного табака является повышенное содержание влаги, которое влияет на плотность дыма при курении. Табак для кальяна содержит:
В большинстве случаев при курении кальяна используется разновидность табачной смеси, называемая моасилом. В составе такого продукта есть мед или патока, также есть добавление сахара и дистиллированной воды. Соотношение табака и сиропа составляет 1: 2,5.
Использование качественного глицерина и ароматизаторов в моисиле дает густой дым и отличный вкус, включая популярные яблоки и клубники. Однако сегодня табачные смеси могут иметь самые разные вкусы, в том числе некоторые довольно экзотические сорта. Независимо от добавок, их качество и количество контролируются определенными стандартами. Пропорции часто колеблются от 20 до 50 процентов.
Такие изделия часто расфасовывают в картонные коробки, также бывают полиэтиленовые пакеты и стеклянные банки. Иллюстрации на упаковке соответствуют определенному вкусу приправы для кальяна. Однако на упаковке есть рекомендации по применению. Что касается срока годности муасила, то чаще всего он составляет 2 года со дня изготовления, также он указывается на упаковке табака.
Какой табак для кальяна самый лучший?
Следует отметить, что лучшим табаком для любого курильщика будет тот, вкус и аромат которого наиболее приятны конкретному человеку. У любого бывалого ценителя кальяна есть свои предпочтения. Говоря о новичках в курении кальяна, можно посоветовать им поэкспериментировать с разными продуктами того или иного производителя.
Однако каким бы ни был окончательный выбор, табак должен иметь характерную консистенцию, похожую на густое варенье. Также важен сильный аромат, который при открытии упаковки продукта быстро распространяется по комнате. Любопытно, что самые яркие и удивительные сочетания вкусов часто получаются в результате внезапных экспериментов. Не бойтесь смешивать разные виды кальянов, ведь качественный и вкусный продукт испортить не получится. Кроме того, экспериментировать можно не только в отношении заправок — попробуйте курить кальян с фруктовыми чашами или различными жидкостями в колбе.
Реализация алкогольной и табачной продукции на территории Российской Федерации при обязательном наличии специальной маркировки. В статье мы проанализируем процедуру приобретения марок на алкогольную и табачную продукцию для отечественных производителей и импортеров.
Особенности исчисления акцизов на табачные изделия
В соответствии с требованиями гл. 22 НК РФ Акцизами облагаются табачные изделия для курения, жевания, трубки, сосания, нюхательного табака, кальянного табака; сигары, сигариллы; сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, сигареты.
При расчете акцизов на табачные изделия применяются специальные и комбинированные ставки.
Специфические (фиксированные) ставки акциза установлены на следующие табачные изделия:
- трубочный табак, курение, жевание, сосание, нюхательный табак, кальянный табак;
- сигары;
- сигариллы (таблица 1).
Комбинированные ставки акциза (сметана) включают специфическую и адвалорную. Эти ставки применяются при расчете акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и сигареты.
В таблице 4.2 отражены ставки акцизов на табачные изделия за период 2008-2011 гг.
В 2008 году был установлен фиксированный тариф на сигареты с фильтром, входящий в состав комбинированного тарифа, в размере 120 рублей за 1000 штук сигарет и адвалорный тариф — в размере 5,5% от расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный лимит ставки: размер акциза на 1000 штук сигарет должен составлять не менее 142 рубля.
Федеральный закон № 75-ФЗ от 16 мая 2007 г. «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлены ставки акцизов на период до 2010 г., но их размер был увеличен в соответствии с требованиями. Федерального закона от 28 ноября 2009 г. 282-ФЗ.
Таблица 1. Ставки акцизов на табачные изделия
Название табачных изделий | 2008 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. |
Курение, жевание, сосание трубочного табака, нюхание, кальян, кроме табака, используемого в качестве сырья, руб за 1кг | ||||
Сигары, руб за 1 шт. | 17,75 | |||
Сигареты руб за 1000 шт. | 217,75 | |||
Сигареты с фильтром, руб за 1000 шт. | 100 + 5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 | 205 + 6,5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 | 250 + 7% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 | 305 + 7,5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 |
Сигареты без фильтра, руб за 1000 шт. | 45 + 5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной цены для общественности, но не менее 60 | 125 + 6,5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 | 175 + 7,0% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 | 250 + 7,5% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 |
В 2010 году на сигареты с фильтром был установлен фиксированный тариф, который является частью комбинированного тарифа в размере 205 рублей за 1000 штук сигарет и адвалорный тариф — в размере 6,5% от расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный лимит ставки: размер акциза на 1000 штук сигарет должен быть не менее 250 рублей. (см таблицу 4.2).
Налоговая база для табачных изделий, для которых установлены фиксированные ставки акциза, определяется как объем проданной или переданной продукции в натуральном выражении (ст. 187 Налогового кодекса РФ), в том числе для сигар — как количество продукты, проданные в штуках, для сигарилл — например, количество продуктов, проданных в тысячах штук.
Для сигарет и сигарет налоговая база определяется суммой объема проданных (переданных) товаров в натуральном выражении и оценочной стоимости этих товаров, рассчитанной на основе максимальных розничных цен.
Согласно ст. 1871 НК РФ ориентировочная стоимость сигарет или сигарет определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на упаковке продукции, на количество упаковок, проданных в течение налогового периода.
Максимальная розничная цена — это верхний предел цены, по которой сигареты и сигареты могут продаваться в розничных и ресторанных сетях. Максимальная розничная цена и месяц выпуска относятся к каждой пачке сигарет и сигарет. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно за одну потребительскую пачку (пачку) табачных изделий отдельно для каждой марки (каждого наименования) табачного изделия.
Торговая марка (название) означает позицию в ассортименте табачных изделий, которая отличается от других марок (наименований) одной или несколькими из следующих характеристик: индивидуальное обозначение (название), присвоенное производителем или лицензиаром, рецепт, размер, наличие или отсутствие табачного изделия фильтр, упаковка (ст.1871 Налогового кодекса РФ).
Исходя из размера максимальной розничной цены, должна определяться налоговая база при расчете акцизов.
Налогоплательщик заявляет значение максимальных розничных цен в уведомлении, которое должно быть представлено в налоговый орган для каждой марки сигарет или сигарет не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, с которого они будут применяться. Такие цены . В то же время предполагается, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления. Максимальные публичные цены, указанные в уведомлении, действительны не менее одного месяца.
Если в течение налогового периода налогоплательщик продает одноименные табачные изделия по разным максимальным розничным ценам, расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены и количества проданных на ней упаковок продукции.
Размер акциза на табачные изделия, для которых установлена конкретная (фиксированная) ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы на ставку акциза.
Пример 4.5. Табачная фабрика «Старт» в отчетном месяце отгрузила 18 тысяч сигар. Акциз в 2010 году составляет 25 рублей за 1 шт. Размер акциза составит: 25 руб. Х 18 000 = 450 000 руб.
Размер акциза на табачные изделия, на которые установлены комбинированные ставки акциза, определяется следующим образом:
- размер акциза определяется исходя из конкретной ставки, включенной в комбинированную ставку;
- размер акциза определяется исходя из адвалорной ставки, включенной в накопительную;
- общая сумма акциза определяется путем прибавления рассчитанного акциза к конкретной ставке и рассчитанного акциза к адвалорной ставке;
- размер акциза рассчитывается исходя из минимальной ставки, установленной для данного вида продукции;
- сумма акциза сравнивается по комбинированной ставке и минимальной ставке, выбирается большее значение, и именно эта сумма должна быть внесена на баланс.
Пример 4.6. За отчетный период табачная фабрика «Старт» реализовала 125 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена одной пачки (20 сигарет) составляла 45 рублей. Ставка акциза в 2010 году — 205 руб. За 1000 шт. + 6,5% от сметной стоимости, но не менее 250 руб. За 1000 шт.
1. Размер акциза, рассчитываемый исходя из конкретной ставки:
- 250 х 125000 руб сигареты: 1000 шт. = 31 250 руб
2. Размер акциза, рассчитанный на основе адвалорной ставки:
- 45 руб х 6250 посылок = 281250 руб. — общая стоимость сигарет по максимальным розничным ценам;
- 281250 руб х 6,5% = 18 281 руб. — размер адвалорного акциза.
3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:
- 31 250 руб. + 18 281 руб. = 49,531 руб
4. Размер минимальной ставки акциза:
- 250 х 125000 руб сигареты: 1000 шт. = 31 250 руб
5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался ниже фактически начисленного, в бюджет вносится сумма в размере 49 531 рубль.
Акциз на табачные изделия необходимо уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Оплата акциза согласно п. 4 ст. 204 НК РФ должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.
Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты
Для расчета акциза на сигареты (Ac) необходимо применить следующую формулу (статья 194 Налогового кодекса Российской Федерации):
Ac = ATNS + ANS,
где это находится:
ATNS — акцизы, рассчитываемые по фиксированной ставке;
ANS — акцизы, рассчитываемые по адвалорной ставке (в процентах.
ATNS определяется путем умножения объема проданных сигарет (Ors) на фиксированную ставку (TNS):
ATNS = Ors × TNS.
AANS — это соотношение максимальной розничной цены сигарет (MCR), умноженное на количество табачных изделий (Kp), соответствующее адвалорной ставке (ANS):
AANS = MCR × Kp × ANS.
Кто устанавливает MCR и можно ли его изменить — узнайте из схемы ниже.
Подробная формула для расчета Ac:
Ac = Ors × TNS + MCr × Kp × ANS.
Материалы, опубликованные на нашем сайте, познакомят вас с формулами расчета различных финансовых показателей:
- «Расчет нормы чистой прибыли (формула)»;
- «Расчет налоговой нагрузки на 2015-2016 гг. (Формула)»;
- «Как определить рентабельность производства (формула)?».
Для расчета акциза нужен еще один показатель — минимальная отпускная цена сигарет (MINc), который:
- установлен государством как мера воздействия на уровень цен на «табак» (ст. 13 закона от 23.02.2013 п. 15-ФЗ);
- это показатель предельной цены, ниже которого 1 пачку табачных изделий нельзя продать потребителям;
- составляет 75% от MCR.
Размер акциза, рассчитанный исходя из минимальной цены сигарет, сравнивается с Ac — размер уплачиваемого акциза является максимальным из указанных показателей.
Как применить вышеперечисленные показатели и формулы для расчета акциза на сигареты — мы расскажем в следующем разделе.
Ответственность
В процессе продажи табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не облагаются акцизным сбором (включая изготовление или правонарушение, связанное с незаконным нанесением маркировки или другой информации), предусмотрены различные виды ответственности:
- административный (если размер реализуемой продукции не признан особо большим);
- преступные (при продаже табачных изделий в крупных размерах).
При определении объема реализованной продукции учитывается статья 169 УК РФ. Согласно статье:
- под большим объемом подразумевается реализация продукции на сумму более 100 000 рублей;
- особо крупная сумма означает продажу табачных изделий на сумму более 1 миллиона рублей.
Уголовная ответственность может наступить, если:
- преступник умышленно пытается продать табачные изделия без акциза или уже продал табачные изделия;
- продемонстрирован особенно большой факт.
Максимальный штраф — 800 000 руб. Что касается уголовной ответственности, то по статье предусмотрено 6 лет лишения свободы.
В случае совершения административного правонарушения штрафные санкции предусмотрены статьей 15.12 КоАП:
- до 5000 рублей для физических лиц;
- до 50 000 руб для юридических лиц.
Штрафы за административное правонарушение невелики, в отличие от предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации.